Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый режим налогообложения, который предназначен для малого и среднего бизнеса. В отличие от обычной системы налогообложения, при УСН налоговый расчёт происходит на основе доходов, а не на основе прибыли. Это упрощает процесс учета и предоставления отчётности для предпринимателей.
Состав доходов по УСН включает в себя все поступления от реализации товаров, работ и услуг, а также другие виды доходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Важно отметить, что в упрощенной системе налогообложения нет разделения на основные и внереализационные доходы. Все доходы считаются равнозначными и облагаются налогом.
Для расчёта налоговой базы по УСН необходимо вычесть из общей суммы доходов сумму расходов, которые были связаны с предоставлением товаров, работ или услуг. Расходы могут включать затраты на закупку товаров или сырья, оплату услуг, наем рабочей силы и другие расходы, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности.
Упрощенная система налогообложения
Основными особенностями УСН являются:
- упрощенный порядок учета и расчета налогов;
- фиксированная ставка налогообложения, которая зависит от вида деятельности;
- исключение некоторых видов доходов из налогооблагаемой базы;
- отсутствие необходимости ведения бухгалтерии в полной форме.
Основными видами УСН являются УСН ОСНО и УСН Доходы.
УСН ОСНО (общая система налогообложения) применяется большинством предпринимателей, чей годовой доход не превышает установленный законодательством порог.
УСН Доходы (система налогообложения по упрощенной форме, доход) применяется предпринимателями, чей годовой доход не превышает иной установленный законодательством порог.
Определение, какая система налогообложения должна быть выбрана, осуществляется налоговым органом при регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица.
Состав доходов по УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой специальный режим налогообложения, который облегчает уплату налогов для отдельных категорий предпринимателей и организаций. В рамках УСН доходы, подлежащие налогообложению, имеют свой особый состав.
Состав доходов по УСН определяется законом и включает в себя следующие категории:
- Выручка от реализации товаров, работ и услуг. Это основной и наиболее распространенный источник дохода в рамках УСН. Включает в себя все поступления от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг.
- Проценты, пени, штрафы и иные доходы. Этот вид дохода возникает при получении процентов по займам, пеней за несвоевременную оплату, штрафов и других подобных поступлений.
- Дивиденды. Если учредитель или участник организации получает дивиденды по своим паевым взносам, то они также включаются в доходы по УСН.
- Выигрыши. Данный вид дохода возникает в случае получения выигрышей в лотереях, азартных играх или иных аналогичных ситуациях.
- Иные нерегулярные доходы. К этой категории относятся доходы, которые не могут быть отнесены к вышеуказанным видам доходов, например, продажа имущества, изъятие средств из оборота и др.
Важно отметить, что в рамках УСН доходы нерезидентов не подлежат налогообложению, за исключением доходов от деятельности по оказанию транспортных услуг.
Таким образом, для правильного расчета и учета налогов по УСН необходимо учесть все виды доходов, указанные выше. Это позволит предпринимателям и организациям, работающим в рамках УСН, правильно определить сумму налоговых обязательств и избежать проблем при проведении налоговых проверок.
Операционные доходы
Операционные доходы могут включать следующие составляющие:
- Выручка от продажи товаров (работ, услуг) — это доход, полученный от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, указанных в целях деятельности организации.
- Проценты и комиссионные доходы — это доходы, полученные от предоставления заемных средств или комиссионного вознаграждения за услуги по посредничеству.
- Дивиденды и прочие доходы от участия в капитале — это доходы, полученные от доли организации в уставных капиталах и аналогичных формах участия в других организациях.
- Доходы от восстановления ранее списанных сумм и реализованных активов — это доходы, полученные от восстановления ранее списанных сумм и реализации активов, которые ранее были списаны с баланса организации.
- Прочие операционные доходы — это доходы, которые не включаются в вышеперечисленные составляющие, но являются доходами от осуществления основной деятельности организации.
Расчет операционных доходов производится на основе учета всех полученных доходов, относящихся к основной деятельности, за вычетом возможных скидок, субсидий и прочих форм государственной поддержки.
Примечание: В случае обнаружения непонятности или сложностей в определении, классификации и расчете операционных доходов, рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.
Доходы от продажи активов
Для учета доходов от продажи активов в УСН используется следующая формула:
Доходы от продажи активов = Стоимость реализации — Себестоимость активов
Стоимость реализации — это сумма, за которую актив был продан. Себестоимость активов — это сумма затрат на приобретение и ремонт активов, а также налоговые и комиссионные платежи.
Пример:
Предприниматель продал здание за 10 000 000 рублей. Затраты на приобретение и ремонт данного здания составляют 3 000 000 рублей. Также было уплачено 500 000 рублей налоговых и комиссионных платежей. Тогда доходы от продажи активов будут равны:
Доходы от продажи активов = 10 000 000 рублей — (3 000 000 рублей + 500 000 рублей) = 6 500 000 рублей
Полученная сумма — 6 500 000 рублей — является доходом от продажи активов, который в дальнейшем будет учитываться при расчете налоговой базы и уплате налогов в системе УСН.
Важно отметить, что доходы от продажи активов могут быть освобождены от налогообложения в некоторых случаях, например, при продаже первого или последнего жилого помещения.
Прочие доходы
В упрощенной системе налогообложения предусмотрено несколько видов прочих доходов, которые также облагаются налогом по УСН.
Прочими доходами являются:
- получение процентов;
- доход от обращения акций и других ценных бумаг;
- дивиденды, полученные от российских организаций;
- получение авторских вознаграждений;
- получение доходов от предоставления имущества в аренду или сдачи внаем.
Для учета прочих доходов предприниматель обязан вести отдельный учет. В налоговой декларации расчет прочих доходов должен предоставляться отдельно.
Ставка налога на прочие доходы отличается от общей ставки налога по УСН и составляет 6%.
Состав доходов при условии работы с посторонними лицами
В рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) предприниматель может получать доходы от работ и услуг, оказанных посторонним лицам. Состав доходов включает следующие пункты:
| № | Наименование дохода | Налоговая ставка |
|---|---|---|
| 1 | Выручка от продажи товаров | 6% |
| 2 | Выручка от оказания услуг | 6% |
| 3 | Проценты от предоставления займов | 6% |
| 4 | Прочие доходы | 6% |
При работе с посторонними лицами, предприниматель должен учитывать все поступления от продажи товаров и услуг, а также доходы от предоставления займов и прочие доходы, в составе упрощенной системы налогообложения.
Расчет доходов по УСН
Для расчета доходов по Упрощенной системе налогообложения (УСН) необходимо учесть несколько факторов.
- Определите вид деятельности, по которой вы взяли на себя обязанность по УСН.
- Определите сумму всех поступлений, полученных от этой деятельности за отчетный период. В общем случае, это сумма всех денежных средств, полученных от продажи товаров или услуг.
- Вычтите из общей суммы доходов сумму всех расходов, понесенных в рамках этой деятельности за отчетный период. Расходы могут включать затраты на закуп товаров, оплату аренды, коммунальные платежи, заработную плату работникам и т. д.
- Если вы занимаетесь оборотной торговлей, то учтите также начальный и конечный остаток товаров, чтобы получить точную сумму доходов.
Полученная сумма после всех вычетов и расчетов будет являться вашим доходом по УСН. Именно эту сумму вы будете облагать налогом и исправно платить государству.
Основания для расчета доходов
Для расчета доходов по УСН в упрощенной системе налогообложения используются следующие основания:
- Выручка от реализации товаров, работ и услуг, которая включает стоимость без учета налога на добавленную стоимость (НДС).
- Доходы от внереализационных операций, такие как получение процентов, субсидий, арендной платы и прочих доходов, не связанных с основной деятельностью организации.
- Доходы от продажи необоротных активов, включая нематериальные активы, недвижимость, автотранспортные средства и прочую имущество.
- Доходы от участия в других организациях, такие как дивиденды, полученные от участия в капиталах других компаний.
- Другие доходы, не учтенные вышеперечисленными основаниями, например, штрафы, пеня и прочие санкции.
Основания для расчета доходов могут быть изменены в соответствии с законодательством, регулирующим упрощенную систему налогообложения. В этих случаях предусматривается дополнительный учет и подтверждение информации о доходах.
Формула расчета доходов
Расчет доходов по упрощенной системе налогообложения (УСН) производится на основании формулы, которая учитывает различные источники доходов и исключает их из облагаемой суммы. Расчет исходит из следующих компонентов:
- Доходы от реализации товаров, работ и услуг, включая предоплаты.
- Доходы от сдачи в аренду имущества, включая предоплаты.
- Комиссионные вознаграждения.
- Восстановленные убытки, которые были учтены в предыдущих отчетных периодах.
- Доходы от продажи основных средств и нематериальных активов.
- Доходы от возврата задолженности.
Формула расчета доходов по УСН выглядит следующим образом:
Доходы = (Доходы от реализации + Доходы от аренды + Комиссионные вознаграждения + Восстановленные убытки + Доходы от продажи активов + Доходы от возврата задолженности) — (Расходы на приобретение товаров, работ, услуг + Расходы на аренду имущества + Налоги + Прочие расходы)
В результате расчета получается сумма, которую предприниматель должен учесть при определении налоговой базы и уплатить налог на прибыль (НДФЛ).